파나마 월간 및 분기별 컴플라이언스 가이드: 회계, 제출 및 기록 유지 규칙

파나마는 국제 지주 회사, 무역 엔티티 및 국외 기업 구조를 위한 가장 확고한 관할권 중 하나로 남아 있습니다. 그러나 규제 표준은 지난 10년 동안 상당히 진화했습니다.

오늘날, 활동이 없는 휴면 상태의 파나마 법인일지라도 양호한 상태(Good Standing)를 유지하기 위해서는 의무적인 회계 기록 규칙, 연간 법정 수수료 납부 및 투명성 의무를 반드시 준수해야 합니다.

본 컴플라이언스 가이드는 다음 사항에 대해 전문적으로 구조화되고 기술적으로 정확한 개요를 제공합니다:

본 가이드는 주로 1927년 법률 제32호 및 이후 개정안에 따라 설립된 파나마 주식회사(Sociedad Anónima – S.A.)에 적용됩니다.

1. 파나마 조세 제도 – 속지주의 원칙 (Territorial Principle)

파나마는 속지주의 조세 제도를 운영합니다.

주요 시사점: 파나마 법인이 전적으로 해외 소득만 올리더라도, 회계 기록 유지 요건과 연간 법인 면허세 납부 의무는 여전히 준수해야 합니다.

회계 준수 사항은 주로 다음 법률에 의해 규제됩니다:

이 요건은 현지 상업 활동이 없는 역외(Offshore) 엔티티를 포함하여 모든 파나마 법인에 적용됩니다.

파나마 법인은 다음을 수행하는 회계 기록을 유지해야 합니다:

기록은 언제든지 회사의 재무 상태를 파악할 수 있을 만큼 충분해야 합니다.

회계 기록은 다음과 같이 보관될 수 있습니다:

그러나 법인은 반드시 다음을 이행해야 합니다:

이러한 통지 요건을 준수하지 않을 경우 행정 제재가 부과될 수 있습니다.

권한 있는 당국이 적법한 절차를 통해 요청할 경우, 회계 기록은 15영업일 이내에 제출되어야 합니다. 미준수 시 다음과 같은 결과가 초래될 수 있습니다:

회계 기록은 최소 5년 동안 보존해야 합니다. 기록이 완전하고 검색 가능하며 검증 가능하다면 전자적 방식의 기록 보관도 허용됩니다.

파나마 법인에 월간 신고 의무가 자동으로 부여되는 것은 아닙니다. 월간 신고는 회사가 파나마 원천의 상업 활동을 수행하는 경우에만 발생합니다.

법인이 파나마 내에서 과세 대상 상품이나 서비스를 공급하는 경우:

법인이 파나마 내에 직원을 고용하는 경우:

분기별 의무는 다음을 포함한 특정 시나리오에서 발생할 수 있습니다:

그러나 파나마 원천 소득이 없는 역외 법인은 일반적으로 분기별 세무 신고 의무가 없습니다.

파나마 법인이 파나마 원천 과세 소득을 창출하는 경우:

연간 법인세 신고서를 DGI에 제출해야 합니다.
일반 법인세율은 25%입니다.
비즈니스 활동에 따라 대체 계산 메커니즘이 적용될 수 있습니다. 전적으로 해외 원천 소득만 발생하는 법인은 일반적으로 파나마 법인세 대상이 아닙니다.

모든 파나마 법인은 연간 법인 면허세(Tasa Única)를 납부해야 합니다.

금액: 연간 미화 300달러
납기:
- 1월~6월 사이 설립 법인: 6월 30일 납기
- 7월~12월 사이 설립 법인: 12월 31일 납기
미납 시 결과:
- 가산세 및 벌금 부과
- 장기 미납 시(통상 3년 연속 미납) 행정 정지 처분 정지된 법인은 존속 증명서(Certificates of Good Standing)를 발급받을 수 없으며 은행 거래나 계약상의 제한을 받을 수 있습니다.