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会计、审计及税务
香港分公司会计及税务指南
根据修订后的《公司条例》第622条《新公司条例》及第122条《审计条例》（会计审计条例），香港所有法人实体必须进行年度收入申报（新设公司以年终结算后18个月内为准），并在此过程中接受会计师（Auditor）的会计审计，基于审计报告编制并提交收入申报表（Tax Return）。
会计审计的一般目的是从客观角度了解公司的经营状况和财务状况，以帮助公司利益相关者
如股东、债权人、交易对方等避免因未预见的财务困难造成的损失，并通过透明、健康的财务运营
提升公司与投资者及利益相关者之间的信任。
会计审计报告除用于税务机关的所得税申报外，还需在公司员工申请签证时提交给移民局，
申请银行贷款时也需提交，此外在合伙商业交易、供货及采购合同、投资者招募等
广泛领域均有应用。
香港公司的会计费用通常根据月平均交易笔数或年度交易笔数来估算所需时间并计算费用。交易笔数的定义通常以公司发生收入或支出为准。
例如，发生3笔收入交易和5笔支出交易，则总交易笔数为8笔。
会计处理工作包含的常见内容如下：
总分类账（General Ledger）
财务状况表（Financial Position / Balance Sheet）
损益表（Income Statement / Profit and Loss Account）
在编制会计账簿后进行会计审计时，由于会计工作的特殊性，会计账簿全部编制完成后，会计审计师（Auditor）会提供最终的审计费用估算。通常，小型公司的费用在HK$5,000至10,000之间，根据额外工作处理所需的时间，可能产生额外费用。
进行会计审计及编制审计报告通常需要1至2个月的时间。
审计及会计核查所需准备文件
** 会计工作所需资料核对：
1. 法人账户银行交易明细表
2. 与交易相关的所有文件：发票/收据/运单/等
3. 法人设立初期发生的费用相关文件：发票/收据等
4. 注册资本缴纳情况：法人设立初期设定的注册资本的缴纳情况（已缴纳的需附缴纳相关收据）
5. 员工工资支出明细及工资单
6. 办公场所运营支出收据/租赁合同/其他支出相关资料
7. 法人代表借款情况：确认公司是否向法人代表借款或法人代表是否向公司借款
8. 确认是否设有零用金账户（Petty Cash Account），如有，请附上账户明细及支出收据
** 会计审计所需的业务内容确认：
9. 业务种类及经营方式确认：确认公司是否提供商品或服务，交易对象，提供及供应渠道。
10. 业务流程确认：
确认销售收入的发生地点，销售收入中成本的处理方式， 成本处理过程中是否存在外包情况，销售额中毛利润或营业利润占销售额的百分比，外包或委托加工的供应商与本公司的股权或经营权是否存在关联，以及本公司是否拥有子公司（持有50%以上股权的其他公司）或投资参与的公司（持有50%以下股权的公司）
** 税务申报内容核对：
11. 确认与本公司有业务往来的所有公司中是否存在避税地区（BVI、塞舌尔、萨摩亚、开曼群岛等）的法人实体
12. 确认是否存在境外收入项目：确认在香港未发生营业/提供货物或服务等营业行为，且与交易对方之间的交易是否发生在香港以外的地区。
境外所得（Offshore Income）指南
香港税务局在区分境外收入时，重点在于交易利润是否在香港境内产生，还是在境外（非香港地区）产生。
在申报境外收入时，香港税务局会核查以下事项：
1. 供应商/消费者的管辖区域（供应商/消费者的所在地）
2. 交易相关服务提供地点（服务提供地点）
3. 业务周期（Business Cycle）
4. 营业及管理所在地（Location of daily operation/management）
5. 合同签订地（Location of the contract made）
因此，若交易产生的收入及上述各项均发生在香港以外地区，
可将该收入归类为境外收入并享受免税待遇。
若选择将收入作为境外收入处理，需预估以下费用：
1. 会计及审计费用：在一般费用基础上加收30%至50%
2. 税务机关首次异议函处理及调查时，需支付HK$25,000至HK$30,000的费用
3. 税务机关第二次及后续异议事项处理及相关业务时，将产生HK$15,000费用
**境外收入申报虽可免税处理，但涉及文件复杂、需接受税务机关实地调查，
且配合调查所需时间较长，因此会产生相关费用。
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